מיהו עוסק פטור / עוסק זעיר?
עוסק זעיר (בעבר כונה גם "עוסק פטור") הוא עצמאי הפועל במחזור עסקאות קטן ולכן אינו גובה מס ערך מוסף (מע"מ) מלקוחותיו (למעט במקרים מסוימים).
כדי להיות עוסק זעיר אסור שמחזור העסקאות השנתי (ולא הרווח!) בעסק יעבור סכום של 120,000 ₪ (נכון לשנת 2024).
החל משנת 2024, עוזק זעיר יוכל לנכות הוצאות 30% ממחזור העסקאות ללא קשר להוצאות בפועל וללא צורך בהצגתן.
שימו לב שההגדרה מתייחסת למחזור העסקאות ולא להכנסה החייבת (הכנסות בניכוי הוצאות).
לעוסק זעיר יש פטור מדיווחים חודשיים או דו חודשיים למע"מ (בניגוד לעוסק מורשה או לחברה בע"מ).
עוסק זעיר אינו חייב בהעברת מע"מ לרשות המיסים בגין עסקאותיו ולכן הוא אינו מחייב את לקוחותיו במע"מ. כמו כן, עוסק זעיר אינו רשאי לקזז מע"מ בגין רכישותיו והוצאותיו השוטפות (מס תשומות).
מטרת הרישום כעוסק זעיר היא להקל על עוסקים "קטנים" בעלי מחזורי מכירות נמוכים, ונועד לפטור את העוסק מדיווחים שוטפים למע"מ.
שימו לב – הפטור של עוסק זעיר הוא לעניין מע"מ בלבד, והוא אינו משחרר מחובת תשלומים למס הכנסה ולמוסד לביטוח לאומי.
בעלי עסקים שאינם יכולים להירשם כעוסק זעיר
סעיף 13 לתקנות מס ערך מוסף (רישום) קובע כי בעלי המקצועות והעיסוקים הבאים חייבים להירשם כעוסק מורשה, כלומר הם לא יכולים להירשם כעוסק זעיר, גם אם מחזור עסקאותיהם השנתי נמוך מ-120,000₪ (נכון לשנת 2024) על פי הוראות ניהול ספרים:
- אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, סוכן ביטוח, עורך דין, רואה חשבון, שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית, רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, וטרינר, רופא שיניים או מרפא שיניים.
- נותן שירותים למופעים אומנותיים, כולל הנחייה, בניית תפאורה.
- הכנה, בדיקה ופיקוח על מבחנים.
- הרצאה, הוראה.
- כתבנות, קצרנות, תרגום, כתיבה, עריכה.
- פישור.
- בעל בית ספר לנהיגה.
- סוחר או מתווך מקרקעין.
- בעל בית ספר או גן ילדים.
- סוחר ומתווך רכב.
- חברה הרשומה כדין.
- אגודה שיתופית הרשומה כדין לפי פקודת האגודות השיתופיות.
חובות החלות על עוסק זעיר
מע"מ
תקנה 15 לתקנות מס ערך מוסף (רישום) התשל"ו 1976 קובעת כי עוסק הפטור מתשלום המס לפי סעיף 31(3) יצהיר עד ה 31 בינואר בכל שנה על מחזור עסקאותיו בשנת המס שחלפה.
במידה ואין לך כל פעילות עסקית בתיק, ניתן להגיש בקשה לסגירת התיק במע"מ.
מס הכנסה
עד שנת 2023 – דוח שנתי לעוסק זעיר יש להגיש עד ליום 30 באפריל בשנה העוקבת בגין דוח שנה קודמת. לעיתים מתקבלות אורכות בהגשה בשנים מסוימות וניתן להגיש גם עד ה30 במאי. יחיד החייב בהגשת דוח מקוון יגיש את הדוח השנתי לעוסק הזעיר עד ליום 31 למאי בשנה העוקבת.
החל משנת 2024 – עוסק זעיר יהיה פטור מהגשת דוח שנתי אולם לא יהיה פטור אם הוא חייב בהגשה בשל סיבה אחרת (לדוגמא: הכנסות ממשכורת החייבות במס ייסף).
הערה חשובה:
מי שביקש לעבור למסלול "רגיל" (כלומר לנכות הוצאות בפועל במקום לנכות הוצאה נורמטיבית של 30%) לא יהיה רשאי לחזור למסלול ניכוי הוצאה נורמטיבית בשנתיים שלאחר מכן.
ביטוח לאומי
אם התחלת לעבוד כעצמאי, עליך להודיע לביטוח לאומי מיד עם תחילת העבודה, כדי שתהיה מבוטח כעצמאי.
שים לב, פתיחת תיק עצמאי בביטוח הלאומי הינה נפרדת מרשות המיסים ואינה תלויה בה.
ביטוח לאומי מגדיר שלושה תנאים שבמידה ואתה עונה על אחד מהם אתה מוגדר כעצמאי לצורכי ביטוח לאומי ואז תצטרך לשלם דמי ביטוח לאומי בעבור ההכנסה שלך מעסקך.
ביטוח לאומי מגדיר שלושה תנאים שבמידה ואתה עונה על אחד מהם אתה מוגדר כעצמאי לצורכי ביטוח לאומי ואז תצטרך לשלם דמי ביטוח לאומי בעבור ההכנסה שלך מעסקך:
- עוסק במשלח ידו 20 שעות בשבוע בממוצע לפחות.
- הכנסתו החודשית הממוצעת ממשלח ידו שווה או עולה על 50% מהשכר הממוצע – 6,268 (נכון לשנת 2024)
- עוסק במשלח ידו 12 שעות בשבוע בממוצע לפחות והכנסתו החודשית הממוצעת ממשלח ידו שווה או עולה על 15% מהשכר הממוצע – 1,880 ש"ח (נכון לשנת 2024).
עובד עצמאי שאינו עונה על אף אחד מהתנאים האלה, ייחשב כבעל הכנסה שלא מעבודה לעניין תשלום דמי ביטוח וזכאות לקצבאות.
