פטור ממס על הכנסה של נכה ושל עיוור 100%

ריכוז הפטורים של עיוור ונכה 100% – מעודכן לשנת 2025

נכה בשיעור 100% וכן עיוור, יכולים לקבל פטור ממס על הכנסתם מיגיעה אישית עד לסכום של 445,200 ₪ בשנת המס ואולם אם היו הכנסות אלו מקצבה המשולמת לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום, התשי"ט- 1959) או לפי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה (התש"ל- 1970), תקרת הפטור תעמוד על 684,000 ₪ (נכון לשנת 2025). אם ההכנסה מיגיעה אישית של עיוור ושל נכה כאמור הייתה נמוכה מ-81,960 ₪ או לא הייתה לו כלל הכנסה מיגיעה אישית, הכנסתו מכל המקורות כולל הכנסה מיגיעה אישית תהיה פטורה ממס, עד לסכום של 81,960 ₪.
בהכנסה מסוימת מריבית שמקורה בפיצויים על נזקי גוף, ישנה תקרת פטור בסך 337,200 ₪, הבאה במקום תקרת הפטור בסך 81,960 ₪.

הפטור לנכה:

א. תקופת נכות מעל שנה

1. אם הנכות בשיעור 100% מתייחסת לכל שנת המס, יחול פטור כאמור לעיל, עד לסכום של 445,200 ₪ מיגיעה אישית או עד לסכום של 684,000 אם הכנסותיו ממקורות לפי חוק הנכים וחוק נפגעי פעולות איבה או עד לסכום של 81,960 ₪ מכל המקורות.
2. אם אישור הנכות שהתקבל לתקופה של מעל שנה מתייחס לחלק משנת המס:
   אם הפטור נדרש רק על הכנסה מיגיעה אישית, התקרה בסעיף היא:
   365 / מספר ימי הנכות * 445,200
   ההכנסה החייבת שלגביה תוכל לקבל פטור בכפוף לתקרה הנ"ל היא:
   365 / מספר ימי פטור בשנה x הכנסה חייבת.
3. אם אישור הנכות שהתקבל הוא לתקופה של מעל שנה ומתייחס לחלק משנת המס וההכנסה אינה מיגיעה אישית או שסך ההכנסות נמוך מ-81,960 ₪ התקרה בסעיף היא:
   365 / מספר ימי הנכות * 81,960 ₪
   ההכנסה החייבת שלגביה תוכל לקבל פטור בכפוף לתקרה הנ"ל היא:
   365 / מספר ימי הפטור x ההכנסה החייבת
   אך לא יותר מ-81,960 ₪ בשנת המס.

ב. תקופת נכות שנקבעה בין 185 ימים ל-364 ימים:

אם תקופת הזכאות כולה בשנת מס אחת חישוב ההכנסה הזכאית לפטור הוא:
365 / מספר ימי הפטור בשנה X הכנסה חייבת, ולא יותר מ-81,960 ₪.
אם תקופת הנכות נפרסת על פני שתי שנות מס, אזי סכום הפטור בשתי שנות המס לא יעלה על 81,960 ₪.
יצוין כי לתקופת נכות של פחות מ-185 ימים אין זכות לפטור.
לפטור הנ"ל זכאי גם נכה שנקבעה לו נכות בשיעור של 90% לפחות עקב פגיעה באיברים שונים, אם אחוז זה הוא תוצאה של חישוב מיוחד כקבוע בתקנות; לפטור זכאי גם נכה שנכותו בשיעורים האמורים נקבעה על-פי חוק הנכים (תגמולים ושיקום), על-פי חוק נכי המלחמה בנאצים, על-פי חוק נכי רדיפות הנאצים, על-פי חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, על-פי חוק הגמלאות לנפגעי ספר או על-פי חוק הביטוח הלאומי כנפגע בתאונת עבודה ועל-פי חוק לפיצוי נפגעי גזזת.
מי שטוען כי הוא נכה בשיעור 100% , או בשיעור של 90% כאמור, אך שיעור הנכות לא נקבע על-פי אחד החוקים הנזכרים לעיל, יפנה את בקשתו לפקיד השומה באזור מגוריו. פקיד השומה יפנה אותו לבדיקה של ועדה רפואית במוסד לביטוח לאומי לקביעת שיעור הנכות. על הנכה לשלם אגרה לכיסוי הוצאות הבדיקה בוועדה של המוסד לביטוח לאומי.
למידע נוסף ראה: חוזר מס הכנסה לגבי שינוי סעיפים 9(5)(א) ו-9(5)(א1) לפקודת מס הכנסה – לחץ כאן >>
תיקון סעיף 9(5) לפקודה – הוראות מיום 07/02/2022