סעיף 122א לפקודת מס הכנסה – הכנסות מהשכרת מקרקעין בחו"ל ע"י תושב ישראל
תושב ישראל שהייתה לו הכנסה מדמי שכירות מהשכרת מקרקעין מחוץ לישראל חייב במס על הכנסה זו, בכפוף לאמנות למניעת כפל מסים. קיימת אפשרות לשלם מס בשיעור מופחת של 15% על הכנסה זו, בתנאי שלא ינוכו מההכנסה הוצאות למעט הפחת המגיע, וכן לא תהיה זכאות לקיזוז, לזיכוי או לפטור מההכנסה או מהמס החל עליה. יובהר, כי אם בחרת בתשלום מס של 15% בלבד על הכנסתך משכר דירה מחו"ל ולא במס מלא, לא תוכל לקבל זיכוי בשל מס ששולם בחו"ל בגין הכנסה זו.
לחילופין, ניתן לדווח על הכנסת שכירות במסלול מס שולי ולנכות הוצאות ופחת וכנגד זיכוי מס זר בהתאם לאמנות החלות במדינות המשתתפות.
המס השולי החל על הכנסות פאיסיביות – מדרגות מס שולי המתחילות ב31%.
הקלה לנישום שהגיע לגיל 60 – שיעור המס ההתחלתי במסלול מס שולי הינו 10%.
| שיעור המס | סכום מדרגות הכנסה חודשית | סכום מדרגות הכנסה שנתית |
|---|---|---|
| 10% | עד 7,010 ₪ | עד 84,120 ₪ |
| 14% | מ- 7,011 ₪ עד 10,060 ₪ | מ- 84,121 ₪ עד 120,720 ₪ |
| 20% | מ - 10,061 ₪ עד 16,150 ₪ | מ- 120,721 ₪ עד 193,800 ₪ |
| 31% | מ- 16,151 ₪ עד 22,440 ₪ | מ- 193,801 ₪ עד 269,280 ₪ |
| 35% | מ- 22,441 ₪ עד 46,690 ₪ | מ- 269,281 ₪ עד 560,280 ₪ |
| 47% | מ- 46691 ₪ עד 60,129 ₪ | מ- 542,161 ₪ עד 721,559 ₪ |
| 3% מס נוסף על הכנסות גבוהות - מס יסף | כל שקל נוסף מעל 60,130 ₪ | כל שקל נוסף מעל 721,560 ₪ |
יש לשים לב לדגשים הבאים:
- מדובר במקרקעין שנמצא פיזית בחו"ל.
- מדובר בתושב ישראל שבבעלותו המקרקעין.
- מקרקעין יכול להיות דירה, משרד, מבנה וכל מה שמחובר לקרקע דרך קבע ומוגדר כמקרקעין.
מומלץ לעשות חישוב אופטימאלי טרם הגשת הדוח השנתי.
יובהר כי ישנה חובת דיווח על הכנסות מחו"ל לרשויות המס במדינת ישראל.
