משיכת כספי תגמולים מקופת גמל לפני גיל פרישה
משיכה שלא כדין הינה משיכה של רכיב התגמולים הקצבתיים בטרם הגעה לתנאים המזכים.
באיזה מקרים המשיכה תיחשב כמשיכה שלא כדין?
- בכל מקרה של משיכת כספי התגמולים לפני גיל 60 (למעט במקרים שיפורטו בהמשך)
- אדם אשר הגיע לגיל 60 אבל הכנסתו מקצבה נמוכה מסכום קצבה מזערית ע"ס 5,012 ש"ח (נכון לשנת 2025)
משיכה שלא כדין מקופת גמל תחויב בשיעור מס של 35% או שיעור המס השולי (לפי הגבוה מבין)
הקלות במס ופטורים בעת משיכת כספי תגמולים
הקלות במס במקרה של משיכה שלא כדין ינתנו במקרים הבאים:
- למושך ולבן זוגו הכנסות נמוכות כמפורט להלן:
הכנסות שני בני הזוג אינן עולות על שכר המינימום לחודש ע"ס 5,880 ש"ח בחודש (נכון לשנת 2025) ואם בשנת המס היה לאחד מבני הזוג לפחות ילד אחד שטרם מלאו לו 18 שנה, הכנסות אינן עולות על כפל הסכום האמור.
במצב זה ניתן לפנות לקופ"ג באמצעות מילוי טופס 159א ולמשוך מקופ"ג ללא חיוב במס סכומים בגובה ההפרש בין הכנסות בני הזוג בפועל לבין שכר המינימום בחודש או כפל הסכום לפי העניין. - למושך היו הוצאות רפואיות שלו או של קרובו (למעט הוצאות לטיפול שיניים) הגבוהות ממחצית ההכנסה השנתית שלו, של בן זוגו ושל קרובו (אם לטובתו נשא בהוצאות הרפואיות) וזאת עד גובה ההוצאה הרפואית.
- המושך או קרובו חלה או נפגע ונקבע לו נכות צמיתה בדרגה של 75% או יותר וזאת לאחר שהחל להפקיד באותו חשבון בקופה.
על מנת לבצע משיכה כאמור סעיפים 2 ו-3 יש לפנות בבקשה לפקיד השומה על גבי טופס 159 . - העמית הגיע לגיל פרישה חובה (גיל 67) וסך הצבירה בכל החסכונות הפנסיוניים אינם עולים על סכום צבירה מזערי 107,707 ש"ח (נכון לשנת 2025) והוא אינו מקבל קצבה מכל מקור (למעט פנסיה תקציבית ופנסיה וותיקה).
- במקרה של פטירת העמית יינתן פטור במשיכה ליורשיו.
בפועל, קופת הגמל מנכה שיעור של 35% מרכיב התגמולים. במידה והנישום יגיש דוח למס הכנסה, פקיד השומה רשאי להגדיל את שיעור המס לפי המס השולי של הנישום במידה ושיעור זה גבוה מ-35%.
משיכה כדין מקופות גמל
משיכה כדין יכולה להיות פטורה ממס או חייבת במס בהתאם לניתול תקרת ההון הפטורה במסגרת קיבוע זכויות.
משיכה כדין תיחשב למשיכה אשר מבוצעת לאחר הגעה לגיל 60 וקבלת פנסיה מזערית ע"ס 5,012 ש"ח (נכון לשנת 2025).
החיוב במס בגין משיכה כדין הינה לפי שיעור המס השולי של הנישום.
משיכת תגמולים בפטור ממס
ניתן לבצע משיכה של תגמולים קצבתיים בדרך של "היוון קצבה" בפטור ממס כחלק מניצול תקרת ההון הפטורה בעת ביצוע הליך קיבוע זכויות.
כמו כן, במידה וישנם כספים קצבתיים אשר מיועדים למשיכה עתידית, ניתן לשריין פטור לצורך ביצוע "היוון קצבה" פטור בעתיד.
משיכה בדרך של היוון קצבה בפטור ממס אפשרי לאחר הגעה לגיל הזכאות (גברים בגיל 67, נשים בהתאם להעלאת גיל פרישה לנשים) וקבלת פנסיה מזערית.
ככל שלא שוריין פטור זה וחלפו 120 ימים מביצוע קיבוע זכויות, לא יהיה ניתן לתקן את הקיבוע זכויות ולפיכך, כל היוון קצבה יהיה חייב במס בהתאם למדרגות המס השולי של הנישום.
