קיבוע זכויות (טופס 161ד)
אדם שהגיע לגיל הזכאות ומעוניין לקבל פטור לפי סעיף 9א לפקודת מס הכנסה, נדרש למלא טופס 161ד (בקשה לקיבוע זכויות) ולהגישו לפקיד שומה באיזור מגוריו.
במידה ופורש הגיע לגיל הזכאות ופרש מהעבודה, יש להגיש טופס 161א + טופס 161ד – בקשה לקיבוע זכויות על מנת לקבל את הפטור על הקצבה המזכה או בקשה להיוון קצבה והכל במסגרת ניצול הפטור הכולל.
באופן מעשי, לכל אדם שהגיע לגיל הזכאות, יש תקרת הון פטורה בסך 810,576 ש"ח (נכון לשנת 2022) לניצול על משיכת מענקים פטורים, היוון קצבאות או פטור על קצבה מזכה.
מענקים פטורים שנמשכו ע"י הפורש ב-32 שנות העבודה שקדמו לגיל הזכאות יפגעו ביתרת ההון הפטורה הכולל לפי מקדם המרה של 1.35 כאשר המענקים צמודים למדד ליום הפרישה.
סוגי הפטור שניתן לקבל לפי סעיף 9א לפקודה:
- פטור ממס על קצבה המשולמת ע"י קרן פנסיה, חברת ביטוח, מעביד. תקרת הפטור על הקצבה המזכה עומדת על 8,660 ש"ח (נכון לשנת 2022)
- פטור על היוון קצבה כפוף ליתרת ההון הפטורה.
- פטור על קצבת אובדן כושר עבודה
שימו לב: לא ניתן לנצל פטור זה על קצבאות שארים או הכנסה מיגיעה אישית.
הפטור יגדל בפעימה אחת נוספת בשנת 2025.
על הנישום לבחור בשלב קיבוע הזכויות את אופן קבלת הגידול בפטור העתידי:
- הגדלת הקצבה החודשית הפטורה בלבד
- הגדלת ההון הפטור להיוון בלבד
- הגדלה יחסית של הפטור (היחס שבין ההון הפטור לבין יתרת ההון הפטורה)
להלן שיעורי עליית הפטור:
| שנה | שיעור הפטור | הפטור לקצבה ב- ש"ח (במונחי 2022) | תקרת ההון הפטורה בש"ח (במונחי 2022) |
|---|---|---|---|
| 2016-2019 | 49% | 4,243 ₪ | 763,812 ₪ |
| 2020-2024 | 52% | 4,503 ₪ | 810,576 ₪ |
| 2025 ואילך | 67% | 5,802 ₪ | 1,044,396 ₪ |
להורדת טופס 161ד | בקשה לקיבוע זכויות לפי סעיף 9א לפקודה – טופס בקשה לקבלת פטור על קצבה מזכה או היוון קצבה
תכנון המס בשלב זה הוא קריטי וחשוב לעשות אותו בצורה נכונה שמטיבה עם הפורש בצורה מרבית. ניתן לבצע חרטה מקיבוע זכויות עד 90 יום מהמועד בו הוגשה הבקשה. לאחר מועד זה, לא תינתן חרטה ותהליך זה הינו בלתי הפיך. בשל מורכבות קבלת ההחלטות, מומלץ לבצע יעוץ לפרישה, ע"י מומחה למיסוי ופרישה.
