פנסיה תקציבית לבעלי שליטה – המדריך המלא

למי זה מתאים?

פנסיה תקציבית לבעלי שליטה מתאימה בעיקר לבעלי שליטה שהגיעו לגיל פרישה ומעוניינים לפרוש מהחברה ולמשוך פנסיה מכספי החברה הצבורים.

ניתן לבצע פנסיה תקציבית בתנאי שהעסק ממשיך לפעול כ”עסק חי” בשנים שלאחר הפרישה.

מי זכאי לפנסיה תקציבית לבעלי שליטה?

הזכאות לפנסיה תקציבית הינה לבעל השליטה או קרובו בהתאם להגדרת “בעל שליטה” לפי פקודת מס הכנסה. במקרה פטירה, ניתן להמשיך לשלם את הקצבה לשאריו לכל החיים.

“בעל שליטה” – מי שמחזיק, במישרין או בעקיפין, לבדו או ביחד עם קרובו באחת מאלה:
(א)   ב-10% לפחות מהון המניות שהוצא או ב-10% לפחות מכוח-ההצבעה;
(ב)   בזכות להחזיק ב-10% לפחות מהון המניות שהוצא או ב-10% לפחות מכוח-ההצבעה או בזכות לרכשם;
(ג)    בזכות לקבל 10% לפחות מהרווחים;
(ד)   בזכות למנות מנהל;

“קרובו” – (1)   אדם וקרובו; “קרוב”, לעניין זה – בן-זוג, אח, אחות, הורה, הורי הורה, צאצא וצאצאי בן-הזוג, ובן-זוגו של כל אחד מאלה;

כמו כן, פנסיה תקציבית לבעלי שליטה תשולם גם לשאריו של בעל השליטה לכל החיים (אלמנה וילדים עד גיל 21). קצבת השארים תהא פטורה ממס על לתקרת קצבה מזכה בסך של 8,660 ש”ח (נכון לשנת 2022).

פנסיה תקציבית לבעלי  שליטה – למה זה כדאי?

חשוב לבחון את ההשלכות של מימוש פנסיה תקציבית לבעלי שליטה מצד החברה ומצד בעל השליטה ואת הכדאיות הכלכלית במהלך שכזה.

מצד החברה – הפנסיה המשולמת היא הוצאה מוכרת עד לתקרה. התקרה מחושבת כמכפלת השכר הממוצע השנתי כפול 1.5% (ראה דוגמא בהמשך).

מצד בעל השליטה – הפנסיה התקציבית נחשבת לקצבה מזכה ונהנית מפטור ממס על לתקרה של 52% מתקרת קצבה מזכה (8,660 ש”ח לשנת 2022). הפטור יעלה במדרגה נוספת ויכול להגיע עד 67% מתקרת קצבה מזכה.

כלומר, בעל השליטה יוכל לבצע משיכה של תשלומים פטורים ממס בדומה לפנסיונר שמקבל פטור ממס על הפנסיה באמצעות קיבוע זכויות.

כך למשל, ניתן לבצע משיכה של הרווחים שצבורים בחברה לאורך השנים ללא תשלום מס דיבידנד!

בנוסף, ניתן לשלם פנסיה תקציבית גם לבני המשפחה של בעל השליטה שעבדו לאורך השנים בחברה.

דוגמא: בעל שליטה עבד בחברה 30 שנה. השכר הממוצע הינו 30,000 ש”ח בחודש.

החברה תוכל לשלם לבעל השליטה פנסיה תקציבית בסך של 13,500 ש”ח לחודש.

30,000 ש”ח * 30 שנים * 1.5% = 13,500 ש”ח לחודש.

הקצבה תחשב כהוצאה מוכרת בידי החברה ואילו כל סכום נוסף שישולם מעבר לסכום זה יהא הוצאה שאינה מוכרת בידי החברה.

לבעל השליטה יחשב כל סכום שיקבל מהחברה כהכנסה רגילה מקצבת פנסיה והוא יכול לקבל פטור מלא או חלקי על הקצבה במסגרת קיבוע זכויות (לקריאה נוספת לחץ כאן)

שימו לב: משיכת פיצויים פטורים פוגעת בפטור ממס שניתן לקבל על קצבה מזכה ומפחיתה את תקרת ההון הפטורה

מה חשוב לדעת?

• השכר הקובע לעניין חישוב הממוצע לקביעת פנסיה תקציבית לבעלי שליטה הינו השכר ברוטו (כפי שמופיע בסעיף 158 בדוח השנתי)
• עמדת מס הכנסה היא שהקצבה אינה נחשבת לקצבה מזערית לעניין הפקדה לתיקון 190 מכיוון שהקצבה לא בהכרח תשולם לכל החיים (לדוגמא: עסק שהפסיק את פעילותו)
• היוון קצבה (משיכת תגמולים בפטור ממס) אפשרי למי שיש לו קצבה מזערית שעומדת על 4,606 ש”ח (נכון לשנת 2022) במסגרת סל הפטורים.

קיבוע זכויות לפי תיקון 190 – איך לקבל פטור ממס על הפנסיה?

לקריאה נוספת

פדיון רעיוני – הנחיות לקבלת החזר מס לפי סעיף 125ד’

תיקון 190 – הטבת מס לגימלאים שיש להם קצבת פנסיה

יובלים פמילי אופיס

ייעוץ פרישה לפנסיה

משקיעים כשירים